İşlem akışını önce çizin
Örneğin Türkiye’deki bir şirketin, İspanya’daki satıcıdan aldığı malı doğrudan Fas’taki müşterisine teslim ettirdiğini düşünün. Mal Türkiye’ye gelmez; alış ve satış faturalarının tarafları ile taşıma akışı ise ayrı belgelerde görünür. Bu temsili örnekte ilk iş, mülkiyetin ve teslimin nerede gerçekleştiğini açıklığa kavuşturmaktır.
KDV’nin konusuna girmemek, ihracat istisnası ile aynı değil
Teslim anında yurt dışında bulunan ve Türkiye’ye getirilmeyen malların satışı, işlemin şartlarına göre Türk KDV’sinin konusuna girmeyebilir. Bu, Türkiye’den yapılan normal bir ihracat teslimiyle aynı hukuki gerekçe değildir. Türkiye’de gerçekleşen bir teslim, antrepo işlemi veya ayrıca verilen hizmet varsa onun KDV sonucu ayrıca incelenmelidir.
2026 kurumlar vergisi düzenlemesi
7582 sayılı Kanunla KVK 10/1-i kapsamındaki indirim genişletildi. Yurt dışından alınıp Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılan mallardan veya yurt dışındaki mal alım satımına aracılıktan doğan kazançlar için genel indirim oranı %95’tir. Kanunda tanımlanan özel bölge ve belge koşullarında %100 uygulanabilir. Süresinde Türkiye’ye transfer ve aracılıkta alıcı/satıcının Türkiye’de olmaması gibi şartlar bulunur. Bu kurumlar vergisi düzenlemesi şahıs işletmesine otomatik olarak uygulanmaz.
İndirim satış tutarı üzerinden hesaplanmaz
Satış hasılatı ile kazanç farklıdır. Alış maliyeti ve ilgili giderler dikkate alınarak işleme ait kazanç belirlenir. Ayrıca kazancın beyanı, transferi ve indirim hesabı birbiriyle tutarlı olmalıdır. Malın Türkiye’ye getirilerek yeniden satıldığı bir işlem, aynı sonuç doğuruyormuş gibi değerlendirilmemelidir.
İncelemede kullanılacak belgeler
Alış ve satış sözleşmeleri, faturalar, taşıma belgeleri, banka hareketleri ve varsa aracılık sözleşmesini tek işlem dosyasında birleştirin. Mal hareketini, tahsilatı ve ilgili giderleri birlikte açıklayan bir dosya, yalnızca fatura açıklamasına dayanarak karar vermekten daha sağlam bir başlangıç sağlar.