İki ayrı düzenleme söz konusu
“Yurt dışı hizmet istisnası” ifadesi günlük kullanımda iki farklı uygulamayı kapsayabiliyor: faturanın KDV yönünden durumu ve gelir/kurumlar vergisi beyannamesindeki kazanç indirimi. Birinin koşullarının sağlanması, diğerinin de otomatik olarak uygulanacağı anlamına gelmez.
Kazanç indiriminin kapsamı
GVK 89/13 ve KVK 10/1-ğ; yazılım, tasarım ve mühendislik gibi kanunda sayılan hizmetleri belirli şartlarla kapsar. Her danışmanlık veya uzaktan çalışma geliri bu listede kabul edilemez. Müşterinin yurt dışında bulunması, hizmetin niteliği, yalnızca yurt dışında yararlanılması, faturanın muhatabı ve ilgili kazancın süresinde Türkiye’ye transferi birlikte incelenir. Eğitim ve sağlık hizmetlerinin özel koşulları ayrıca değerlendirilir.
2026 için oran ne oldu?
11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, ilgili indirim oranını 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançları için %100 olarak belirledi. Bu ifade “her yurt dışı gelirinde vergi sıfırdır” anlamına gelmez. İndirim yalnızca şartları sağlayan kazanç içindir; kurumlar vergisi mükelleflerinde yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabı da ayrıca ele alınmalıdır.
KDV açısından ayrı değerlendirme
Hizmet ihracında, yurt dışındaki müşteri için hizmet verilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması temel koşullardır. Müşterinin yabancı olması veya ödemenin dövizle gelmesi tek başına sonucu belirlemez. Örneğin yabancı bir müşterinin Türkiye’deki faaliyetlerine yönelik bir işte yararlanma yeri ayrıca incelenir.
Başlamadan önce şu dosyayı hazırlayın
- Hizmetin somut olarak ne olduğunu açıklayan sözleşme.
- Müşterinin kimliği ve yurt dışındaki konumu.
- İşin teslimi ve nerede kullanıldığını destekleyen belgeler.
- Fatura, tahsilat ve transfer kayıtları.
- Bu işe ait gelir ve gider dökümü.
Faturaya tek bir ifade eklemek yerine işlemin bütünüyle uygun olması gerekir.