Не все строительные работы учитываются одинаково
Застройщик, строящий и продающий объект от своего имени, отличается от подрядчика, выполняющего работы для заказчика. Для субподряда также анализируются предмет и срок договора. Одного определения «строительные работы» недостаточно.
Работы, переходящие через календарные годы
Для статьи 42 Закона о подоходном налоге важны строительный или ремонтный характер работ, договорная основа и переход более чем через один календарный год. Проекту не обязательно длиться свыше двенадцати месяцев. Для соответствующих работ прибыль или убыток определяется по году завершения; удержание налога с промежуточных выплат рассматривается отдельно.
Связывайте затраты с проектом
По каждому объекту отслеживайте материалы, труд, субподрядчиков, оборудование, распределение общих расходов, акты, авансы, оплаты и удержания. Изменения договора также должны быть связаны с проектом. Общая сумма по нескольким площадкам не показывает прибыльность каждого объекта.
Почему важна дата завершения
При процедурах предварительной и окончательной приёмки учитывается дата утверждения акта предварительной приёмки; в иных случаях — фактическое завершение или прекращение работ. Плановая дата договора не всегда является налоговой датой завершения.
Используйте ежемесячную сводку
Сопоставляйте по каждому проекту договорную стоимость, фактические затраты, выставленные акты, поступления и оставшиеся обязательства. Сверка с бухгалтерией помогает раньше выявить отсутствующие счета, неверное распределение затрат и задержки оплаты.